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【学员资讯】关于德国的税收(一)

发布日期:2019-10-21 05:49   来源:未知   

  ,但由于不了解德国当地税收方面的法规,给企业或个人造成了许多不必要的损失。因此,了解德国税收方面的相关知识,对企业尤其是初创型小微企业能否站稳脚跟,继而创造效益至关重要。168开奖结果香港挂牌!接下来,我们就先了解一下德国的税务制度。

  众所周知,德国是一个联邦制国家,德国宪法按照联邦、州、地方(乡镇)三级政府职能,对有关税收权限和税收收入进行了规定和划分,以保证各级政府履行职责、落实责任所需的资金,在税务体制上实行分税制。所谓的分税制就是作为调整中央和地方政府间事权、财权和财力分配关系的财政管理体制,被市场经济国家普遍采用。根据税权集中程度,分税制可分为三类:第一类是集权为主的分税制,以英国和法国为代表;第二类是分权为主的分税制,以美国为代表。第三类则是集权和分权相结合的分税制,以日本为代表。

  德国归属于第三类,实行一种以共享税为主体,共享税与专享税并存的分税制模式。共享税为联邦、州、地方三级政府或其中两级政府共有,并按一定规则和比例在各级政府之间进行分成;专享税则分别划归联邦、州或地方政府,作为其专有收入而独自支配。目前,德国共征50多个税种,主要税种28个,税基大、税源稳定的税种如个人所得税、公司所得税、增值税、营业税等均为共享税,税基窄、税额小的税种为各级政府的专享税。共享税虽然不多,其收入总额却占总税收的70%,是三级政府收入的主要来源。增值税是共享税中调整联邦与州之间财力的惟一税种,其分成比例由联邦与州政府定期协商确定。联邦独得的税有关税、进口销售税、石油税、烟草税等,这部分收入约占全国税收总额的12%左右。各联邦州独得的税有遗产税、博彩税、地产购置税等。地方(乡镇)独得的税主要是地产税及其他小税种。

  联邦财政部和各州财政部共同构成德国税务管理的高层机构。联邦财政部主要通过其所属的联邦税务总局(Bundesamt für Finanzen)履行有关税收规划和管理的职能。联邦财政部和州财政部每年定期召开联席会议,就税收政策、分享比例等问题进行协商,二者无指导或领导关系,系平级机构。

  高等税政署(Oberfinanzdirektion)是德国税务管理的中层机构,负责辖区内税法和有关征管规定的实施,并就与税收相关的问题在联邦和州政府间进行协调,其辖区和所在地由联邦和各州协商确定。高级税政署内设分管联邦税和地税事务的多个部门。德国现有18个高等税政署,在巴符州、巴伐利亚州和北威州各设2个,不来梅州没有,其他州各设1个。

  地方税务局(Finanzamt)是德国税务管理的基层机构,负责管理除关税和由联邦负责的消费税(Verbrauchsteuer)之外的所有税收。企业和个人报税、缴税和申请减、免、退税都需到注册地或居住地的地方税务局办理。

  (一)税务申报。纳税年度为公历年度,按照每个公历年度提交申报表,反映企业在该公历年结束时经营业务的财务状况。税务局审核申报后会进行税收评定。原则上,申报应在第二年的5月31日前完成。然而,如果聘请专业税务顾问申报,一般可自动延长至12月31日前。如遇特殊情况,还可申请延长至再下一年的2月28/29日前。

  (二)税收征缴。税款在一年中按照季度分期缴纳,并在进行过税收评定(通常为五至六个星期)之后,进行最终确定。季度缴纳的税款额是基于最终应纳税额来估计的,通常是上一次评定所确定的到期应纳税款额,再根据任何利率变化进行调整。

  (三)评税、行政复议和上诉。通常情况下,税务机关须对纳税人递交的税收申报表进行评税审核,待评审完结后,向纳税人邮寄正式的评税通知书,其内容包括应缴税款金额及法律依据、缴税时间、地点等。如果纳税人对评税意见持有异议,有权提出申诉。申诉意见一般须在收到评税通知书的一个月内提出。纳税人在将案件提交税政法院之前,必须先进行行政复议,如对行政复议的裁决仍有异议,才可向法院起诉。

  (四)税务审计。德国非常依赖于税务审计,将其作为确保纳税人守法的手段。对较大的企业和外国企业集团的当地子公司的审计往往是有规律的,而对小企业的审计是随机进行。审计通常每4-5年进行一次,某些地区可能存在变化。但对企业审计的强度不会每次相同,会考虑审计人员以前的审计结果。

  (五)处罚。如果纳税人申报延误,税务机关可对其处以最高相当于评定税额10%的罚款。对于支付日期已确定的税款,如果未按期支付,则会每月按应缴税额的1%加征滞纳金。

  [2]王涛德国财税体制对我国的启示与借鉴[J].经济与管理科学,2011,(1)。